信託傳承剛發生了一件大事
2026年5月，金管會宣布已協調財政部達成共識：連續受益人信託，在信託成立時課一次遺贈稅之後，受益人從子女換為孫子、孫子再換為曾孫，不需要重複課稅。
信託存續期間上限為100年。這套連續受益人一次課稅、多代傳承的稅制設計，對長期傳承規劃相對友善。相較之下，日本每次受益人更替都要視為贈與或遺產重新課稅。
這不是小修正。對認真在考慮財富傳承規劃的企業主來說，這個稅制突破讓「用信託傳三代」的成本結構產生了根本性的改變。
但在談新稅制之前，先回到一個更基本的問題：信託究竟能解決什麼問題？
信託是什麼：三分鐘的架構說明
信託的法律架構很簡單：委託人把財產移轉給受託人，由受託人依照信託契約的目的管理，讓受益人享受利益。
委託人、受託人、受益人可以重疊。如果你把資產放入信託、由受託人管理、自己同時是受益人，這叫「自益信託」。如果受益人是子女或孫子女，就是「他益信託」，稅務處理方式不同。
信託在台灣的法律依據主要是《信託法》，1996年施行，這幾年隨著高齡化社會、財富傳承需求增加，相關實務和稅務解釋也陸續更新。
企業主為什麼應該認識信託
理由一：你決定財產怎麼用，不是繼承人
直接遺贈有一個根本問題：財產一旦給出去，你就失去控制。子女拿到遺產之後怎麼花，你管不了。
信託不一樣。你在信託契約裡可以設定條件——「受益人年滿30歲才能動用本金」、「每月固定給付生活費，本金由受託人管理」、「用於教育用途才能提領」。
對有身心障礙子女的企業主來說，遺囑信託幾乎是唯一能確保照顧持續下去的法律工具——受益人的給付條件、方式、金額，都寫進信託契約，受託人依約執行，不依賴其他繼承人的善意。
遺囑信託的成立方式：信託契約在委託人死亡後生效，信託財產依遺囑移轉給受託人，遺囑需採法定五種形式之一（自書、公證、密封、代筆、口授），信託內容須明確載明受託人、受益人、信託財產與給付條件。
理由二：信託財產有法律隔離保護
這是很多人不知道的部分。
信託法第10條規定，信託財產不屬於受託人的遺產。第11條規定，信託財產不屬於破產財團。第12條規定，不得對信託財產強制執行。
實際意義：一旦財產進入信託，即便受託人破產，信託財產也不會被拿去還受託人的債。信託財產有法律上的「圍欄」，與各方當事人的其他財產分開。
對企業主來說，這個隔離效果在幾個情境特別重要：
- 家族企業某一代接班人的個人債務，不會牽連信託持有的股權
- 受託人自身的財務風險，不影響受益人的保障
但有一個重要限制：信託法第6條規定，以詐害債權人為目的設立的信託，債權人可以聲請撤銷。信託不能用來逃避已存在的債務，設立前若已有重大負債，法院可能認定這是逃債行為。
理由三：降低繼承爭議的結構性風險
多子女繼承最常出現的問題，不是「誰分到什麼」，而是「大家對同一筆財產的管理方式有不同意見」。房子要賣還是留？股票要換還是持有？誰說了算？
信託把這個問題前置解決了。委託人在設立信託時就決定好管理規則，受託人依約執行，繼承人的意見不直接影響財產的管理方式。
對家族企業主而言，把公司股權放入信託持有，是確保接班人明確、避免股權因繼承而分散的方式之一。公司法第175條之1也允許股東以信託方式集中投票權。
最新稅制突破：連續受益人信託
回到這篇開頭提到的新政策。
連續受益人信託的設計是：信託設立時指定多層受益人，例如「第一受益人為子女，子女身故後由孫子女繼承受益地位，孫子女身故後由曾孫繼承」。
在新稅制下，這樣的安排只需在信託成立時課一次遺贈稅，受益人從子女換成孫子、再換成曾孫的過程中，不重複課徵。信託存續上限為100年。
這對實際規劃的影響是：
過去的問題：每次受益人更替，國稅局沒有明確的核稅機制，實際操作上存在不確定性，導致很多人不敢放心規劃跨代傳承。
現在的改變：稅務處理方式有了明確共識，一次課稅後多代傳承的路徑變得清晰。
還需要注意的地方：超過100年部分的課稅方式仍待釐清，透過契約變更延伸受益人是否能無限規避，目前仍有灰色地帶，建議規劃時與稅務專業人士確認具體架構。
四個規劃前一定要搞清楚的地雷
① 他益信託設立時就要課贈與稅
自益信託（受益人是自己）設立時，原則上不課贈與稅。但如果受益人是子女或孫子女的他益信託，設立時就涉及贈與稅評估。
遺贈稅法第5條之1規定，他益信託設立時，信託利益的現值視為委託人贈與受益人，課徵贈與稅。年度贈與免稅額是244萬元，超過部分依稅率課徵。
這代表：設立他益信託的時間點、信託財產的種類與金額，都會影響贈與稅的負擔，不是「用信託傳承就可以避稅」。
② 信託無法完全規避特留分
民法第1187條規定，遺囑的內容不得違反特留分的規定。信託也一樣——以信託方式移轉財產給特定受益人，若侵害其他法定繼承人的特留分，繼承人仍可主張扣減。
信託是傳承工具，但不是無視特留分的魔法。規劃前需要把特留分的分配先算清楚。
③ 死亡前兩年的贈與問題
遺贈稅法第15條規定，被繼承人死亡前兩年內贈與給配偶、繼承人及其配偶的財產，死亡時視為遺產，併入遺產總額課稅。已繳的贈與稅可以扣抵，但可能需要補繳差額。
如果信託在委託人死亡前兩年內設立，或在這個期間內有財產移轉，仍可能被計入遺產。這不是常見知識，但很多規劃完整的信託因為這個時間點問題而產生額外稅負。
④ 保險金不一定免遺產稅
很多傳承規劃同時結合壽險和信託（保險金信託）。壽險保險金指定受益人後，原則上依遺贈稅法第16條第9款規定不計入遺產。
但「實質課稅原則」是一個重大風險。財政部函釋列出了幾個高風險指標：重病投保、短期投保（身故距投保僅數月至一兩年）、高齡投保、躉繳鉅額保費、保費金額接近保險金。
符合多項指標的，國稅局可能認定這是「搬移財產規避課稅」的行為，將保險金計入遺產課稅。投保目的和時間點，在規劃時都需要同步考慮。
哪些情況特別適合考慮信託規劃
符合以下任一條件，值得認真評估信託作為傳承工具的適合度。
❶ 有身心障礙或需要長期照顧的子女 — 遺囑信託是確保照顧連續性最可靠的法律工具，受益人的給付條件可以依需求設計。
❷ 家族企業主，擔心股權在繼承後分散 — 信託持股可以維持股權集中，信託契約設計投票機制，避免因繼承導致經營控制權旁落。
❸ 有多名子女，擔心遺產分割引發爭議 — 信託把管理規則前置確定，減少繼承人對財產管理方式的分歧。
❹ 資產規模已進入遺產稅課稅門檻（1,333萬以上） — 開始規劃信託的最佳時機是資產達到一定規模、且尚有充裕的規劃時間。
❺ 考慮跨代傳承超過一個世代 — 連續受益人信託的新稅制讓這個選項的成本結構更清晰，值得在了解稅制全貌後納入評估。
下一步怎麼做
信託規劃涉及信託法、民法繼承編、遺贈稅法、個人所得稅等多層法律框架，還需要配合最新的稅務函釋和行政解釋。
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本文內容為一般性法律資訊，不構成個案法律意見。信託規劃涉及個人財產狀況、稅務設計與法律架構，具體情況建議諮詢執業律師與稅務專業人士。