幫員工申報勞保、健保時，把投保薪資報低一兩級，公司每個月負擔的保費就少一點；員工沒說話，好像也不會有人發現。
但高薪低報被查到時，公司要付的通常是三筆帳：罰鍰、補繳健保保費與勞退提繳的差額，以及賠償員工少領的給付——繳了罰鍰，不代表不用賠。金額最大的常是賠償：員工每月少領的勞保年金，法院可能按平均餘命折算成一筆錢，要公司一次付清。
月薪 3 萬 8,000 元只報 2 萬 1,900 元，退休時為什麼要賠 200 萬元？——勞工保險條例第 72 條第 3 項
一位員工 88 年 5 月起受僱，每月領 3 萬 8,000 元：「薪津所得」2 萬 4,000 元，其餘名目是「工作獎金」「伙食費」「交通津貼」「輔助款」。公司長期以 2 萬 1,900 元申報他的勞保投保薪資、提繳勞退金。104 年 6 月他工作時腦中風，同年 9 月申請退休，才發現數字全錯。
公司抗辯超過 2 萬 4,000 元的部分是恩惠性給與、雙方合意用 2 萬 1,900 元投保，法院都沒有採納：薪資袋與公司自己提出的薪資簽單都記載「38000」，那些名目「皆屬按月定額給付，為被上訴人因提供勞務而經常性可領得之報酬，屬工資」，月投保薪資與月提繳工資都應是 3 萬 8,200 元。最高法院並說，申報月投保薪資是投保單位「履行其公法上之義務，並無事先知會勞工之必要，亦無與勞工合意不據實申報之餘地」，員工依勞工保險條例第 72 條第 3 項求償時「自無過失相抵原則之適用」；老年年金差額也可以類推適用民法第 193 條第 2 項等規定，請求一次賠償。
| 項目 | 金額 | 怎麼來的 |
|---|---|---|
| 舊制退休金短付 | 24 萬 7,300 元 | 7 年 × 2 個基數，扣已付部分 |
| 新制勞退提繳不足 | 24 萬 3,564 元 | 112 個月 × 38,200 元 × 6%，扣已提繳部分 |
| 老年年金差額（一次給付） | 151 萬 938 元 | 每年差額 12 萬 9,156 元 × 平均餘命 16.3 年，霍夫曼式折現 |
| 普通傷病給付差額 | 1,086 元 | 腦中風後的傷病給付短少 |
| 合計 | 200 萬 2,888 元 |
結果：公司被判給付 200 萬 2,888 元，上訴到最高法院被駁回。（最高法院 107 年度台上字第 1854 號民事判決，公司名稱已隱去）
薪資袋案的重點是：最小那筆 1,086 元和最大那筆 151 萬 938 元，原因是同一個。投保薪資報低，員工往後每次請領勞保給付都可能少領；依勞工保險條例第 72 條第 3 項後段，勞工因此所受損失，應由投保單位賠償。
投保薪資只用本薪申報可以嗎？哪些錢要算進去？——勞工保險條例施行細則第 27 條
依勞工保險條例第 14 條第 1 項，月投保薪資是投保單位按員工的「月薪資總額」，依投保薪資分級表申報的薪資；同條例施行細則第 27 條第 1 項規定，月薪資總額「以勞動基準法第二條第三款規定之工資為準」，每月收入不固定者，以最近三個月收入的平均為準。（相關法令可查勞動部法令查詢系統）
投保薪資跟加班費時薪基數，用的因此是同一把尺：工資是勞工因工作而獲得的報酬，包括以獎金、津貼及其他任何名義經常性給與的部分，法院看的是給付的原因、目的與要件，不是薪資單上的名目。按月定額的工作獎金、伙食費、交通津貼，在薪資袋案被認定為工資；加班費、職務津貼、全勤獎金通常也應計入。約定「月薪已含加班費」卻只用底薪投保，一樣會低報。
（延伸閱讀：跟員工約定「月薪已經含加班費」，法院什麼情況才會認？包薪要分得出來才算數）
**⚠️ 例外：**依勞動基準法施行細則第 10 條，紅利、年終獎金等非經常性獎金、三節節金、醫療與教育補助費、職業災害補償費、差旅費、工作服等 11 款給與，不屬經常性給與，不必計入月薪資總額。
勞保、職災保險、健保、勞退四邊的調薪通知期限相同：當年 2 月至 7 月調整者，應於當年 8 月底前通知；當年 8 月至次年 1 月調整者，應於次年 2 月底前通知（勞工保險條例第 14 條第 2 項、勞工職業災害保險及保護法〔災保法〕第 17 條第 2 項、全民健康保險法第 21 條第 1 項、勞工退休金條例第 15 條第 2 項）。勞退月提繳工資原則上也不得低於勞保、職災保險的月投保薪資或健保的月投保金額（勞工退休金條例施行細則第 15 條第 4 項）。
高薪低報被查到，勞保、健保、勞退各自怎麼處理？——勞保條例第 72 條、健保法第 89 條、勞退條例第 15 條
各部法律的處理方式不同，不是每一部都有罰鍰：
| 制度 | 依據 | 低報的後果 |
|---|---|---|
| 勞保、就保 | 勞保條例第 72 條第 3 項、就業保險法第 38 條第 3 項 | 自事實發生之日起，按短報的保險費金額處 4 倍罰鍰；勞工因此所受損失由投保單位賠償 |
| 職災保險 | 災保法第 98 條第 1 款、第 100 條第 1 項 | 處 2 萬元以上 10 萬元以下罰鍰；經處罰鍰者，主管機關「應」公布名稱、負責人姓名等 |
| 健保 | 健保法第 89 條第 1 款 | 除追繳短繳的保險費外，按短繳的保險費金額處 2 倍至 4 倍罰鍰 |
| 勞退 | 勞退條例第 15 條第 3 項、第 52 條、第 31 條 | 申報不實本身沒有罰鍰規定，勞保局查證後得逕行更正，溯自提繳日起生效；調薪後未依期限通知，處 5,000 元以上 2 萬 5,000 元以下罰鍰；勞工受有損害得請求賠償 |
勞保罰鍰的算法，可看某公立醫院案：醫院沒把約用醫師的獎勵金計入投保薪資，法院重算罰鍰為「44,000 元 × 112 年間勞工保險普通事故保險費率為 11% × 4＝19,360 元」，44,000 元是短報的投保薪資差額。（臺北高等行政法院地方行政訴訟庭 114 年度簡字第 34 號判決，第一審判決，兩造均已提起上訴）
勞保罰鍰的公式因此是：短報的投保薪資差額 × 當年度保險費率 × 4，乘的是全額費率，不是公司負擔的 70%（勞工保險條例第 15 條第 1 款）。勞工保險條例第 72 條第 3 項條文中的「追繳其溢領給付金額」針對的是報高造成的溢領，不是低報時另一筆追繳。
勞工職業災害保險及保護法第 100 條第 1 項、勞工退休金條例第 53 條之 1 規定，經處罰鍰者（勞退另含加徵滯納金者）「應」公布名稱與負責人姓名。勞退條例第 52 條也罰違反第 21 條第 1 項、未每月以書面通知勞工提繳金額。同一次低報同時違反勞保條例與災保法時，依行政罰法第 24 條第 1 項，原則依法定罰鍰額最高之規定裁處。
公司的投保薪資有沒有報對？三題自我檢查
下面三題可以用來盤點風險：
- 申報用的月薪資總額，是所有屬於工資的項目加總，按月定額發的伙食費、交通津貼、全勤獎金都有算進去，不是只有本薪？
- 勞保、職災保險、健保、勞退四邊的申報數字對得起來，過去每一次調薪，都在當年 8 月底或次年 2 月底的期限前通知調整？
- 公司裡沒有員工「同意以較低薪資投保」的文件，也沒有把應由公司負擔的勞保、健保保險費轉由員工負擔？
三題都答「是」、也沒有員工提出爭議時，目前看得到的缺口較少，一般情況下可以先維持現行的申報方式；但個別薪資項目算不算工資，仍要依發放條件與實際發放情形個案判斷。任何一題答「否」，風險各不相同：第 1 題可能構成以多報少，勞保處 4 倍罰鍰、健保追繳並處 2 倍至 4 倍罰鍰；第 2 題除同樣的低報風險，未依期限通知調整，職災保險依災保法第 98 條第 1 款、勞退依勞工退休金條例第 52 條也可能受罰；第 3 題的同意書通常不能免除據實申報義務，保險費轉由員工負擔則依勞工保險條例第 72 條第 2 項、全民健康保險法第 84 條第 3 項處罰鍰並應退還。
投保薪資的問題，在什麼情況下建議先找律師確認？
以下任一條件成立，建議在提出陳述意見、提起訴願，或回覆員工的求償之前，先確認公司的法律風險。
❶ 已經收到勞工保險的罰鍰裁處書 — 裁處書屬行政處分，依訴願法第 14 條第 1 項，訴願應自處分達到的次日起 30 日內提起，期限過了就很難再爭執裁罰
❷ 員工或家屬請領勞保給付時發現被低報，提出求償 — 年金差額可能被按平均餘命折算成一次給付
❸ 公司有人以「承攬」「委任」名義簽約，實際上卻接受公司管理 — 被認定是勞工又有低報時，罰鍰可能按每一個人短報的保費分別計算後加總
❹ 打算補正過去的投保薪資，或調整薪資結構 — 補正的範圍與期間、員工已少領的給付怎麼處理，各自牽涉不同的法律效果
員工當初自己同意用較低薪資投保，公司還要賠嗎？——民法第 217 條
「是他自己同意的」「他也少繳了自負額」，在法院通常很難成立。
一位補習班員工從兼任教師做到校務長，補習班只申報 2 萬 1,900 元到 3 萬 8,200 元不等的投保薪資；依實際薪資每月可領老年年金 2 萬 5,719 元，勞保局只核給 1 萬 9,087 元，每月差額 6,632 元。原審認為雇主應按勞工實際領取的工資投保，「屬強行規定，不論高薪低報之情形是否經被上訴人同意，上訴人不得依過失相抵主張免責或減輕責任」，最高法院予以維持。補習班被判一次賠償老年年金差額 125 萬 1,769 元。（最高法院 108 年度台上字第 643 號民事判決）
自負額也不能拿來抵：有判決指出，勞工自負的保險費「僅係由雇主代墊轉付，並非繳納予雇主」，雇主「違法在先，自不得主張再將自負額扣除」。（臺灣桃園地方法院 110 年度勞訴字第 66 號民事判決）
員工的同意、入職時談好的投保金額，通常不能免除公司據實申報的義務。
公司不到 5 個人、事情也過了好幾年，員工還能求償嗎？——勞工保險條例第 8 條
一位藥師在某診所工作到 108 年 2 月 1 日，最後月薪 4 萬 3,000 元；112 年 1 月申請老年年金時，勞保局按診所申報的數字，只核給每月 2 萬 153 元。診所抗辯請求權已罹於民法第 197 條的 2 年時效、未滿 5 人不是強制投保單位、投保薪資經雙方合意，法院都沒有採納。
依勞工保險條例第 8 條第 1 項第 2 款，受僱於僱用未滿 5 人之第 6 條第 1 項第 1 款至第 3 款各業的員工，「得」準用該條例參加勞保；但法院引用勞動部 103 年 6 月 27 日勞動保 2 字第 1030140226 號函，認為依第 8 條第 1 項第 1 款、第 2 款成立投保單位者，應為全部員工辦理參加勞保；診所既已設立投保單位，「不論被告僱用員工人數是否未滿 5 人」都有法定義務。依實際薪資計算，每月年金差額 5,782 元，按平均餘命 23.08 年折現，診所被判給付 108 萬 3,589 元及利息。（臺灣臺北地方法院 113 年度勞訴字第 150 號民事判決；二審臺灣高等法院 114 年度勞上易字第 8 號民事判決駁回上訴）
診所案的員工 108 年 2 月離職、112 年 12 月才起訴。罰鍰與民事求償的時間是分開算的：
- 罰鍰：依行政罰法第 27 條第 1 項、第 2 項，裁處權因 3 年期間經過而消滅，自違反行為終了時起算（結果發生在後者，自結果發生時起算）。
- 勞退提繳不足的賠償：依勞工退休金條例第 31 條第 2 項，自勞工離職時起 5 年間不行使而消滅。
- 勞保給付差額的賠償：勞工保險條例第 72 條沒有另定時效，實務見解不一：最高法院 87 年度台上字第 2540 號民事判決就同條第 1 項的賠償認為屬債務不履行，依民法第 125 條為 15 年；診所案二審則依民法第 197 條第 1 項，自員工知有損害及賠償義務人時起算 2 年，員工 112 年經勞保局核定年金後才知道被短報，起訴時尚未罹於時效。
罰鍰的 3 年裁處權時效跑完，不代表員工就不能求償。
下一步怎麼做
高薪低報的問題，通常不在「有沒有投保」，而在「申報的數字對不對」：哪些薪資項目算工資、調薪有沒有在期限內通知、四邊有沒有連動。勞保局查核與法院審理看的，都是薪資單、薪資簽單與投保、提繳紀錄這一批文件。
- 預約律師諮詢 — 已經收到罰鍰裁處書，或員工、家屬開始追討給付差額，建議帶著裁處書、近年的薪資單與勞保、健保、勞退的投保與提繳明細，由律師評估陳述意見、訴願或調解的方向 → 預約諮詢
- 與 Veridilex 討論 — 預約前，可以先把公司的薪資項目和目前的投保申報方式說給 Veridilex 聽，AI 協助整理哪些項目可能被認定為工資、哪些問題需要律師確認，諮詢時直接進入重點
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